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山東高級會計師論文范文

版權:原創標記本站原創 星級:★★★★★3.0 級別:精品學術論文 范疇:電大學位論文 論文范文編號:fanwen058965 期刊發表:權威學術期刊 全文字數:10000字 投稿作者:alprum 審稿編輯:專家學者 閱讀次數:26932

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山東高級會計師論文范文

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第一篇山東高級會計師論文范文參考:中國企業財務管理能力體系構建與認證研究

國家“十二五”發展規劃中明確提出,我國經濟實現持續增長需要“轉變發展方式、調整產業結構”,而促進經濟增長的核心是市場主體中的企業,因此,促進企業發展是“重中之重”.眾所周知,企業發展的核心取決于技術創新和企業管理,而企業管理的核心是財務管理.然而,當前我國企業財務管理現狀并不樂觀,財務管理水平遠未達到國際水準,其根本原因在于我國企業財務管理能力與跨國公司相比還存在不小的差距,比如:資金管理不善、財務信息化水平不高、全面預算形同虛設、現代財務管理理念和手段缺失、與資本市場對接能力較差等問題.因此,如何有效提升和改善我國企業財務管理能力就成為亟需解決的一項重大問題,而解決問題的關鍵是要企業提升和加強現代企業財務管理能力,如何促進企業加強和提升財務管理能力,一方面需要理論界對企業財務管理能力進行系統闡述、科學界定,形成完整的指標體系,企業用可量化和可評價的指標體系來度量企業財務管理能力高低,便于企業對照要求找差距、取長補短、迎頭趕上;也便于與先進企業之間的橫向比較,找出差距和短板.另一方面政府相關職能管理部門可根據企業財務管理能力指標體系包含的內容建立一套科學、合理、有效的評價認證體系,以此認證體系來引導和推動我國企業更多的投入人力、物力和財力來加強財務管理,重視財務管理,以此認證體系推動企業財務管理能力提升和財務管理水平提高.

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本文選題研究具有積極的理論和現實意義.理論意義主要表現在:有助于進一步明確企業財務管理能力的概念,彌補目前已有研究中缺乏對企業財務管理能力認證體系研究的空白,有助于解決企業財務管理能力科學評價問題.現實意義主要體現在:一是從企業角度看,實施企業財務管理能力認證,有利于推動企業運用現代財務管理方法,推動企業管理升級,提升企業管理創新能力,改善我國企業財務管理落后現狀,縮小與世界發達國家先進企業的差距.二是從政府角度來看,有利于轉變財政部門以及其他政府管理部門支持企業方式,進一步發揮政府各部門宏觀調控經濟的職能,特別是市場經濟下發揮財政等政府職能部門的作用,支持和促進企業發展,強化對企業財務管理的職能;還可為財政等政府職能部門進行財政資金分配、政策扶持資金的投放以及出臺扶持企業發展政策提供依據.三是從利益相關者角度來看,實施企業財務管理能力認證,有利于投資者、債權人、供應商、消費者等其他利益相關者根據認證結果作為判斷企業財務管理能力以及企業管理能力的依據,從而判斷企業投資價值,促進企業不斷創造價值.

本文在開篇導論中交代了研究背景、研究意義、研究方法和主要創新點和不足等內容,接著第二章通過研究企業能力內涵,在分析資源學派、能力學派和企業動態理論各種觀點基礎上,研究企業能力主要分為三種:技術能力、功能性能力(產品開發能力、生產能力、營銷能力)和管理能力;在管理能力中重點分析財務管理能力,研究財務管理理論研究的發展脈絡,分析財務管理的內容和職能;總結學術界對財務能力和財務管理能力的論述;界定財務管理能力內涵的理論依據是企業能力理論,指出財務管理能力不同于財務能力,得出財務管理能力的內涵是指企業在實施企業財務戰略時,以持續的學習創新能力為核心組織各種財務活動、配置內外部財務資源、整合內外部財務關系時注意防范財務風險,這一系列過程中所擁有的或形成的專有資源和關鍵技能.

第三章創新性的提出了構成我國企業財務管理能力的六要素即財務戰略管理能力、學習創新能力、內部資源配置能力、外部資源整合能力、風險管理能力、財務表現(價值創造)能力(維度).學習創新能力維度的提出是基于企業發展是硬道理,而作為促進企業發展的財務管理能力的全面提升需要持續學習和創新來支撐;財務戰略作為企業戰略的重要子戰略,必須發揮體現支持企業發展戰略的財務戰略管理能力;基于企業的發展在于以盡可能少的資源獲取更多收益的效率性提出了內部資源配置能力和外部資源整合能力維度;基于企業發展必須要統籌兼顧發展的同時,要時刻保持控制風險的安全性,提出了風險管理能力維度;企業績效最終通過財務報告的形式展示,提出了財務表現能力維度.同時在分析財務管理能力六要素相互關聯的基礎上,對財務管理能力構成六要素(維度)分別闡述了每一要素的內涵、重要性和所包含的具体指標體系.

第四章以我國企業財務管理密切相關的《企業財務通則》為依據,系統地論述了我國企業財務管理相關內容,目的是為了有效地與理論上構建的財務管理能力所包含的內容全面對照,從而查找當前我國企業財務管理能力存在的深層次問題,這些財務管理外在表現的問題正是財務管理能力不足的內在因素所導致的結果.我國財務管理上存在著產權結構相對單一導致的股本結構不合理、公司法人治理結構有待完善、CFO制度缺失、財務管理職能不能及時轉變、財務管控制度體系不健全不完善、資金管理不善且使用效率低下、財務信息化水平不高且遲遲不能取得突破、則務預算特別是全面預算蒼白無力、財務約束與激勵效率低下導致財務信息質量不高、財務人才隊伍建設不合理等十種主要問題.如何解決這些問題,最有效的途徑是建立一套科學的財務管理能力評價體系,促進和引導企業提升財務管理能力.這對推動市場經濟發展、提高企業核心競爭力、轉變政府職能等方面都有著極其深遠的意義.同時闡述了政府推動實施財務管理能力認證具備公共管理學、制度經濟學和管理控制學等理論支持.從公共管理學角度上來分析政府具有公共管理職能,通過認證這一間接管理方式,正是體現政府轉變職能,向市場傳遞企業價值創造能力的相關信息,引導社會資源向更具競爭力的企業流動,推動社會資源合理有效配置.從制度經濟學角度上分析通過認證這種制度安排,促進企業將內部信息轉化為外部信息,利益相關者通過獲取企業財務管理能力信息判斷企業投資價值,從而在一定程度上緩解信息不對稱問題,緩解委托- 問題.從管理控制學角度上來分析通過認證來評價企業財務控制效果,將這一綜合效果分解為人員、信息、生產、銷售等多方面的控制效果,從財務控制一窺企業管理控制的全貌,促進企業及時發現和解決管理中存在的問題,以保持正確的發展方向,實現企業可持續健康發展.


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第五章從實踐應用角度上,有選擇性的重點借鑒IS09000、企業資信評級、商學院認證體系等國際上對認證的成功實施經驗,從三種認證的認證程序、指標體系、認證方式、職能作用等方面系統描述,最終對這三種認證體系的共同之處予以總結,便于我國實施企業財務管理能力認證的借鑒.

第六章對理論上構建的企業財務管理能力的六大指標體系,通過專家訪談、重點問卷調查等形式,從實踐應用的角度上對理論上構建的財務管理能力指標體系予以界定,最終形成了15個一級指標,27個二級指標,64個 指標構成的實踐應用指標體系.對每一個財務管理能力的構成要素分別由兩到三個一級指標構成:財務戰略能力基于財務戰略是公司戰略的子戰略,以產權結構和公司治理結構的基礎為支撐,提出了由財務戰略合理性、產權結構合理性和公司治理結構合理性三個指標構成;學習創新能力主要體現在企業高管和財務隊伍的能力素質提高上,提出由財務中高層作用發揮、財務人才隊伍建設兩個指標構成;內部資源配置能力基于對企業內部資源的有效配置和最大化效用發揮的角度,提出了由財務信息化管理水平、全面預算管理水平、資金管理水平三個指標構成;外部資源整合能力站在財務協調企業外部一切可以利用的資源上來分析,提出了由產融結合、對接資本市場、協調利益相關者三個指標構成;風險控制能力是對財務風險和其他風險的防范,立足長遠,協調好長期和短期、局部和全面、眼前和長遠關系的角度上,提出了由財務風險管理水平和全面風險控制水平兩個指標構成;財務表現能力主要是通過財務報告和財務績效展示,提出了由財務報告質量和財務管理效果兩個指標構成.并對這些指標體系的具体評價方法和標準做了詳細論述.

第七章主要解決怎樣進行財務管理能力認證問題,要明確財務管理能力認證相關機構及相關要求,確定財務管理能力認證實施流程,建立財務管理能力認證信息服務平臺,闡明財務管理能力認證結果的應用.明確企業財務管理能力認證體系的認可主體應該由政府機構擔任,其主要職能是對申請取得財務管理能力認證資格的機構進行認可,并實行監督管理.認證主體可以是從事證券期貨業務的會計師事務所、資產評估事務所,以及具備從事證券市場資信評級業務的資信評級機構.認證應采用強制認證和自愿認證相結合的方式,從財務管理能力認證的程序上進行了詳細的闡述,并明確了認證結果的應用領域.

第二篇山東高級會計師論文樣文:會計人員能力框架問題研究

人力資源是21世紀最重要的戰略資源,人力資源的能力是綜合國力的重要決定因素.隨著資本和信息在國際范圍內流量的增加和流速的加快,以及國際技術與經濟合作的深入發展和競爭在全球范圍內的日益加劇,國家經濟實力和競爭優勢的創造、保持和發展越來越需要以人的知識和能力作為支撐.人力資源的能力建設正在引起國際社會的廣泛關注,我國政府也多次強調把人才的能力建設作為實施強國戰略的基本要求.會計行業是以人為本的知識密集型行業,會計人員的整體能力關系到資本市場的有序運作和國民經濟的健康發展.對我國會計人員能力框架問題進行系統研究適應了上述國內外環境的迫切要求.

我國社會經濟和資本市場的發展以及會計國際化程度的不斷提高,對我國會計人員的能力框架提出了新的、更高的要求.能力框架的研究是專業人員能力培養的基礎.分層次會計人員能力框架的研究將為會計教育由知識型向能力型轉變提供理論指導,為不同層次會計人員的資格認證(準入標準)提供指南,分層次的能力框架和相應的評價體系將為從業者的業績評價提供基準.

本文運用規范與實證相結合的方法研究分層次會計人員能力框架的構建問題.文章首先對國內外研究文獻進行簡要梳理,指出現有研究存在的不足和本文擬解決的主要問題,借鑒人力資源管理領域較為成熟的勝任能力理論著手會計人員能力框架的研究.接著通過會計職業準入標準的國際比較,找出我國會計人員準入標準與發達國家的差異,通過對國內外用人單位招聘意向的比較分析及問卷調查,獲取我國各級會計人員能力現狀的代表性實際資料與數據并進行實證分析,從社會實際需求角度探討我國各級會計人員的能力組成.在上述研究的基礎上,借鑒國際先進經驗,采用以能力要素法為主、結合應用功能分析法的分析框架,設計出了涵蓋職業知識、職業技能、職業價值觀三大模塊的高級、中級與初級會計人員能力框架,并采用層次分析法構建了能力評價指標體系,為科學評價會計人員的能力提供標準.最后,從改革會計教育、完善職業準入制度、加強后續教育等途徑探討分級會計人員能力框架的實施.

本文的主要創新之處在于:(1)會計人員能力框架主要層次和具体內容的研究本身具有創新意義.本文構建出了涵蓋職業技能、職業知識和職業價值觀的高級、中級與初級會計人員能力框架.(2)以會計人員能力框架作為會計教育改革的理論指導,提出了我國各層次會計教育由知識型向能力型轉變的新思路.(3)采用層次分析法構建了基于會計人員能力框架的分層次會計人員能力評價指標體系.(4)量化研究思路的創新:通過搜集國內外企業招聘信息并結合問卷調查,探討我國各級會計人員的能力現狀及其發展定位.

第三篇山東高級會計師論文范文模板:股權投資基金募集法律制度研究

股權投資是一種投資領域限于非公開交易企業股權的投資行為.股權投資在成功募集股權資本后,以盈利為目的,以未上市企業股權(包括上市公司非公開募集的股權)為主要投資對象,由股權投資專門人才負責股權投資管理,在約定時間內選擇適當時機退出完成獲利.股權投資基金作為連結金融資本與實體企業的紐帶,是一種功能特殊的創新性投資工具,它能將具備投資需求的金融資本配置于最具潛力和生產效率的那部分實體企業,從而有效解決企業融資比例不協調這一困境,促進我國的資本市場的成熟,降低金融風險.

股權投資基金涉及的法律問題紛繁復雜,本文取其中與股權投資行業結合最為緊密的一環,即基金募集法律問題進行展開,其中涉及的法律問題至少包括基金組織形式、基金參與者的規制、基金不同募集方式面臨的不同法律監管、基金稅收法律制度等重要問題.

股權投資(Private Equity)在中國存在若干種不同譯法,而最佳譯法應為“股權投資”.股權投資是對“非公開交易企業股權”的投資行為,這也是它區別于其他投資基金的本質特征.包括中國在內的大陸法系國家的股權投資活動是一種典型的商事委托 法律關系.股權投資行為作為一種典型的商事 行為,其除了具備民事 一些主要特征之外,更多地體現了商事 的特征.

本文從投資人安全和收益保障、投資人和管理人的角色定位、利潤和虧損的承擔方式、組織結構成本、適應股權投資行業的行業規律、獲取資本的便捷程度等六個方面對四類基金組織形態即自我管理型公司制、委托管理型公司制、信托制與有限合伙制股權投資基金進行了全面比較,并得出結論:在中國法律框架下,有限合伙制從總體上優于公司制和信托制,它更好地解決了投資人安全和收益保障、投資人和管理人角色定位、管理人激勵約束、組織結構成本最優等一系列核心問題,更為符合股權投資基金行業的內在需求;也正緣于此,有限合伙制得以在國際范圍內成為股權投資基金的主流模式.

合格投資者和基金管理人是股權投資基金法律規制的關鍵.股權投資基金,尤其是私募股權投資基金問題的癥結就在于基金參與主體,或者說,把合格投資者以及基金管理人的法律規制做到科學合理,私募股權投資基金的大部分問題均可得到解決.合格投資者的立法思路,可以將投資者凈資產標準與資產規模相結合,并定期審視其資產變化情況作出動態調整,放棄我國現有的靜態出資門檻制度.針對股權投資基金管理人的規制,本文認為基金管理人應當擁有一定數量具有專業資質的從業人員,并從必要條件與限制條件兩方面對基金管理人的從業人員進行約束要求:將基金管理人的凈資產與其資產管理規模相掛鉤,保持風險可控,基金管理人還應當具備完善的內部治理結構.

私募股權投資基金具有非公開性、募集對象具有特定性等法律特征,私募股權投資基金的立法應當抓緊制定統一的《投資基金法》,抓住基金參與主體比強調基金投資方向更為重要,只要科學合理地規范好合格投資者與基金管理人,就可以解決私募股權投資基金的大部分問題,而基金投資方向,則可以放手交由市場自由約定.對于私募股權投資基金的募集,要嚴格限制私募基金的銷售渠道和銷售方式,應規定私募對象必須是特定的,且為具備一定門檻要求的合格投資者,否則很容易使得投資風險向社會擴散,影響社會經濟秩序的穩定.對于投資者人數的統計可采用累計制,以任意6個月為周期,限制基金發行對象的合并計算不得超過200人,法人或者依法成立的其他組織的投資者數量不受限制,同時,加強對私募所得資金的監管.

公開募集股權投資基金的出現代表了行業的最新趨勢.隨著黑石、KKR、凱雷等一批股權投資國際巨頭紛紛走向公開上市,公眾心目中的“私募”股權投資基金的傳統印象再一次被顛覆.公開募集股權投資基金的模式,至少包括基金上市、管理機構上市以及基金與管理機構混同上市三種類型.隨著全球范圍內股權投資基金及管理機構上市的規?;?#12289;常態化,最終促成了標準普爾上市PE股權指數的建立.由于各國企業組織形態立法不同,因此各國上市股權投資機構組織形式選擇呈多元化態勢,沒有表現出明顯的組織形式偏好.從上市動機分析,股權投資機構更多是為了應對激烈競爭、留住核心員工,完成高管套現、募集業務資金等商業目的.中國曾出現過股權投資機構上市的雛形,但目前資本市場更傾向于新設子公司模式從事股權投資活動.中國股權投資機構上市面臨的法律問題有:合伙制股權投資企業不能成為上市公司;公司制普通合伙人不可直接作為上市主體;國有基金管理機構不能成為普通合伙人;信息披露缺乏統一標準;現行會計計價方法會抑制早期企業投資.在對股權投資企業上市問題有了全面深刻認識之后,為更好發揮股權投資基金在促進經濟機構調整、產業轉型升級方面的獨特作用,應對現行相關法律制度做系統性的修改和調整.

稅收問題是在設立股權投資基金時必須要考虑的問題,根據美國的相關經濟數據,包括資本利得稅在內的稅收政策的變化一直是影響股權投資的重要因素,本文從內資公司制股權投資基金、內資有限合伙制股權投資基金以及外資股權投資基金三大板塊詳細討論了中國當前股權投資基金稅收制度,并提出了梳理股權投資行業稅政,加大對中早期創投基金稅收優惠力度的立法建議.

完善我國股權投資募集法律制度,可以從以下幾方面入手:加快股權投資基金的立法步伐,酌情制定統一的《投資基金法》;對各類組織形式的基金盡可能給予同等法律待遇;建立合格投資者制度,注重對管理人規范和引導;允許股權投資基金通過公開渠道募集資金;梳理股權投資行業稅收政策,加大對中早期創投基金稅收優惠力度.

第四篇山東高級會計師論文范例:《公司法》立法與司法解釋互應影響之研究

本文的論題是一個帶著問題進行不斷深入探索之研究.“《公司法》立法與司法解釋互應影響之研究”是一個公司法與司法進行交叉領域的研究領域.之所以探索兩者之間的關系是因為公司法立法與其司法解釋共同構建了公司法法律體系,這個法律體系內部組成是以何種關系來促進公司法律體系的完善,對于公司經濟發展的繁榮起著至著重要的導向作用.

為此,圍繞著這個主題提出系列思考問題:公司法立法是否需要司法解釋?其需求的理論基礎是什么?公司法立法與司法解釋之間應是何種關系?公司法與司法解釋應以何種樣態存在?是并行不悖的方式營造公司設立、運營以及解散等法律環境?還是良性互動的方式共同促進公司經濟發展?

對于這一系列問題,本文采取實證資料分析的基礎上,結合相類似主題學者的研究成果,并分析其他國家地區相關領域的實然操作情況及理論發展態勢,運用法學理論采取剝繭抽絲之方式為我們國家公司法與司法解釋這一主題存在的這些問題逐一找尋可構建型方向.

第一部分公司法立法對司法解釋需求之理論成因.本部分以公司法這一部門法為研究對象,從法之客觀屬性來探查公司法具備法之不完備屬性,而且這一屬性并沒有因為行政執法、私人自治、行業協會等其他社會因素之注入而彌補了公司法不完備之“縫隙”,其仍需要司法介入來定紛止爭.以此為分析起點,從公司糾紛的量變與質變數據變化態勢以及公司法本質屬性來論證公司法對司法解釋需求具有一定的客觀現實基礎及理論成因.

第二部分為最高人民法院司法解釋對公司法需求之動態回應.主要通過實證資料的梳理,對最高人民法院司法解釋回應公司法的情況進行動態分析.本部分以三個時間段做為制度分析之截面來盤點最高人民法院司法解釋對公司法之回應.在實證資料梳理的基礎上,對三個不同時間段內最高人民法院在公司法方面的司法解釋的內容、形式以及相應主體的反映情況進行分析.三個不同時間段最高人民法院司法解釋對公司法的回應情況是有所差異的,不僅僅是內容、形式及解釋方法上的變動,而且在對公司經濟影響的主動性上也有所變化.也就說,最高人民法院司法解釋對公司法的回應受政治、經濟、文化等諸多因素的影響,最高人民法院在這些社會制度的大環境下,也在不斷微觀地改變公司法司法解釋形式內容.我們在對這些微觀變化進行評析的同時,還要進一步追問:最高人民法院司法解釋的變化是否契合公司法本質屬性之需求?

第三部分為公司法地方司法解釋性質文件對公司法之續造影響.最高人民法院禁止各地高級人民法院發布這種“類”公司法司法解釋性文件,而其卻以蓬勃發展之勢影響及續造著公司法.本部分主要分析公司法地方司法解釋性質文件對公司法某些規則的續造影響,并運用法學理論分析這些續造行為對公司法所產生的正負效應影響,同時分析其他國家地區地方司法是采取何種方式來影響公司法,并分析有多大借鑒意義,從而提出本課題的第二個主題框架:公司法地方性司法解釋文件是否契合公司法本質屬性需求?如何正視公司法地方司法解釋性質文件之正負效應,并在此基礎上采取何種措施使正效應能夠發揮其應有功效的同時,避免負效應發生?

第四部分是公司法與司法解釋共處模式之域外考察.公司法與其司法解釋有幾類共處模式:一是美國式的各州州內公司法與地方司法互動增強公司法競爭力,聯邦國家層面并不存在公司法,但聯邦最高法院會用判例法形式影響州公司法發展;二是英國側重于司法與成文法協同進化模式發展,2006年公司法中諸多制度都是在整合司法判例相關經驗的基礎上產生的;三是德國運用精湛的法技術完善公司法,在成文法框架下,允許聯邦最高法院在法律審過程中運用法技術來續造公司法;四是日本公司法與司法移植中續造發展.日本公司法與司法是在借鑒其他國家的基礎上,結合民族特征,不斷地借鑒、吸收、整合及內化為自我特色的公司法制度,并注重制度外部司法環境的配置;五是臺灣地區司法解釋對公司法變革的微觀影響.這五種不同模式不是簡單地羅列,而是找尋出公司法與司法解釋發展趨勢,是良性互動,抑或是各行其是?以便為我國公司法與司法解釋發展模式尋找進化方向.

第五部分為公司法對司法解釋的回應之結構變革.在前述分析的基礎上,我們還要梳理下公司法從立法到歷次修訂是否回應了最高人民法院司法解釋.我們以公司法立法及四次修訂為時間點,結合第一部分實證資料進行分析,公司法立法及歷次修訂對最高人民法院司法解釋考量不是很充分,這其中也含雜著其他社會因素的存在.本部分分析這種境況會引發的宏觀影響以及微觀效應的基礎上,提出公司法本身結構的改革之建議,并提出具体針對性措施.同時,我們還需要對現行公司法條款及制度設計規范化定位,減少不必要的司法解釋生成空間,并且在公司法總則中適當加入法院介入公司原則性規定.由于公司法訴訟有別于一般的民事訴訟,為此,公司法應該初步建立非訴程序制度,列出哪些訴訟公司以非訴程序進行开展,便于公司糾紛得以快捷的方式解決.

第六部分為公司法司法解釋進化方向之初步設想.經過前五部分的分析論證,我們已經得出公司法與司法解釋良性互動為世界各國及地區公司法與司法解釋發展之趨勢.那么,在這個大環境之下,我們國家的公司法司法解釋應如何回應公司法進行改革以促進公司經濟發展?本部分主要分兩條路向進行論證:一是最高人民法院公司法司法解釋進化的應然方向.最高人民法院應根據公司法品格對公司法司法解釋本身進行修正,同時制定公司非訴程序類的司法解釋,在程序上完成與公司法的對接,并加強案例指導制度功效的發展;二是公司法地方司法解釋性質文件理性應對之措施,在正視其制度正效應的基礎上,出臺相應的制度減少負效應之影響.

第五篇山東高級會計師論文范文格式:我國電信企業內部控制研究

內部控制制度已成為現代企業制度的重要組成部分.有效的內部控制可以幫助企業實現既定的發展目標,提高資源利用效率,減少企業經營所面臨的風險.而內部控制的失效往往會給企業帶來毀滅性的后果,各國對內部控制的研究也越來越重視.在此推動下,企業內部控制不斷發展,目前,已經進入到風險管理階段.

隨著市場化進程的加快和我國電信行業改革的深入,電信企業的經營環境發生了較大變化.在獲得更多發展機會的同時,電信企業所面臨的各種風險增多,在總體上,電信企業的發展呈現出“高成長”和“高變革”的時代特征.電信行業是我國社會主義市場經濟的基礎產業和重要支柱,同時也是一個高投入、高風險行業.因此,必須建立以風險防范為導向的企業內部控制系統,有效的防范和化解企業所面臨各種風險,從而實現我國電信企業的穩健經營和國民經濟的又好又快發展.

本文的主要內容是針對我國電信企業“高成長”和“高變革”的時代特征,結合我國電信企業內部控制所存在的問題,在借鑒國外經驗的基礎上,運用比較分析的研究方法,分析了企業內部控制建設的國際經驗及其對我國企業內部控制建設的啟示以及適用性;結合我國電信企業內部控制的現狀和問題及原因,指出內部控制體系建設的依據應該是全面風險管理,并以風險防范為導向構建了適用于我國電信企業內部控制系統的理論模型.然后,分析了保障該系統有效運行的必要措施.

從理論意義來看,傳統的西方內部控制理論盡管在逐漸完善中,但仍存在一定的局限性.遵循觀、監督觀和風險觀三觀并立的現狀,在實踐中,令企業無所事從,無法引起企業的重視.我國企業風險管理起步較晚,對風險管理理論的研究也不太深入,且我國學者對內部控制理論的研究仍然建立在相關學科傳統的理論前提基礎上,因此,以相關學科的理論創新作為前提,以現代系統思考方法的結合應用作為必要的工具,對內部控制理論進行創新,突破傳統的企業內部控制過時的理論前提和方法,探索內部控制理論創新的新思路具有重要的理論意義.

從實用價值來看,企業實施風險管理對提高自身風險防范能力,提升企業價值與競爭優勢起著舉足輕重的作用,因此,認清企業面臨的風險管理并加強企業內部控制是很有必要的.盡管有許多人在談論風險險,部分企業正在或已經實施了風險管理,但總體來說,實施的效果仍不盡如意.這與各企業對風險管理和內部控制所包含的內容、程序等沒有一個清晰的認識與理解有很大關系.因而本文對中外企業內控控制體系進行比較分析,對內部控制進行實證分析,研究基于風險管理的內部控制體系可以幫助各企業明確風險管理和內部控制的內涵并指導企業構建基于風險管理的內部控制體系,從而有利于提高其風險管理水平,實現企業經營管理的目標.

本文的創新點主要體現在以下三個方而:

1、構建了我國電信企業內部控制有效性評價體系,指出電信企業內部控制有效性的重點在于內部控制環境、內控支撐體系、內部控制機制和內部控制效果四個子模塊的有機耦合.

2、提出了我國電信業內部控制系統運行的優化方案.重點從完善公司治理結構、優化內部控制環境、夯實企業管理基礎和完善內部控制監督體系等方而提出了相關政策建議.

3、通過對電信企業內部控制與風險管理融合創新性研究分析,提出了今后在企業實施內部控制與風險防范結合實施過程中,更要注重信息化技術的推廣與應用,通過設置風險控制點和風險控制關鍵環節,達到事前防范、事中控制、事后分析的閉環管理系統.

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